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曲靖小微企業稅收優惠制度執行問題與改善建議

時間:2021-03-23作者:劉迪
本文導讀:這是一篇關于曲靖小微企業稅收優惠制度執行問題與改善建議的文章,本文通過對我國現行出臺的各類針對小微企業的財稅優惠政策進行回顧整理,總結現行政策存在特征及可能存在的問題,并提取整理曲靖市小微企業實際享受政策優惠的各類數據開展研究分析。

  摘 要

  
  隨著我國經濟社會高速發展,小型企業、微型企業已成為支撐我們國家市場經濟的重要力量,對促進社會經濟的穩定發展具有絕對不可替代的作用,尤其是解決人口就業,推進技術創新等方面。但由于企業規模小、資金少、人員能力不足等原因,導致小微企業普遍存在經營成本高、抗風險能力低、稅收負擔重等問題。近年來,為了減輕小微企業負擔,激發市場活力,財政部和稅務總局先后制定了一籃子針對小微企業的稅收優惠政策,事實上,在一定程度上也確實為小微企業減輕了負擔,激發了市場活力,但是小微企業稅收優惠政策仍然存在很多問題亟待需要解決。



曲靖小微企業稅收優惠制度執行問題與改善建議
 

  
  本文通過對我國現行出臺的各類針對小微企業的財稅優惠政策進行回顧整理,總結現行政策存在特征及可能存在的問題,并提取整理曲靖市小微企業實際享受政策優惠的各類數據開展研究分析以及筆者的工作實踐,運用史密斯所提出的分析模型,從絕對理想的政策、政策執行的主體、政策實施的目標群體以及環境因素四個維度出發對當前各類針對小型微利企業出臺的優惠政策在曲靖的實施情況進行全面的研究分析,研究結論表明決定政策最終執行效果的因素絕對不只有政策本身,還會受到其他因素的影響,這些因素還包括政策實施者效率的高低,政策實施的目標群體對政策的理解程度以及政策執行所處的社會環境成熟度等因素,導致曲靖小微企業在各類優惠政策的執行結果上存在瑕疵。為了能夠提高曲靖小微企業各類稅收優惠政策執行效果,減輕稅負,助力企業成長,我們必須從政策的豐富性、減稅力度、覆蓋面等方面不斷的調整當前我們國家的各項稅收優惠政策,構建一個合理、完備、科學的財稅體系,不斷學習,改進稅務機關的政策執行效率,持續優化納稅服務質量,提高納稅人稅法遵從度,加強稅收、會計政策輔導方式方法,提高小微企業辦稅能力,改善政策執行的社會大環境,加強部門間的工作協調機制,構建一個法治、公平、高效的辦稅環境,充分體現國家給予小型微利企業優惠政策的效果。
  
  關鍵詞:   小微企業;稅收優惠;政策執行;史密斯政策執行過程模型。
  

  ABSTRACT

  
  With the rapid development of China's economy and society, small enterprises and micro-enterprises have become an important force supporting the market economy of our country, playing an absolutely irreplaceable role in promoting the stable development of the social economy, especially in solving the problem of population employment and promoting technological innovation. However, due to the small scale of enterprises, lack of capital, insufficient personnel capacity and other reasons, small and micro enterprises generally have problems such as high operating cost, low anti-risk ability and heavy tax burden. In recent years, in order to reduce the financial burden on small micro enterprise, enliven the market, the Ministry of Finance and administration of taxation has formulated the basket for small micro enterprises preferential tax policies, in fact, to a certain extent, is also true that for small micro enterprises to reduce the burden, stimulate the market vigor, but small micro enterprises preferential tax policies are still exist many problems need to be solved urgently in.
  
  This article through to our country current of all kinds of preferential fiscal and taxation policies for small micro enterprise are reviewed and summarized the currentpolicy characteristics and possible problems, and extract the finishing qujing city small micro enterprises enjoy preferential policies of all kinds of data in this study andthe author's working practice, using the analysis model, proposed by Smith from the body of the absolute ideal policy, policy implementation, policy target group, and setout four dimensions of the various environmental factors for small profit-making enterprise introduced the situation of the implementation of the preferential policies inqujing to conduct a comprehensive research and analysis, Research results indicate that the key factors of policy execution effect finally not only the policy itself, alsowill be affected by other factors, these factors include the policy implementers efficiency height, degree of the understanding of the policy target group of policy implementation and policy implementation, social environment factors such as maturity, qujing small micro enterprises in all kinds of preferential policies on the execution result of flaws. In order to improve the qujing small micro enterprise of various kinds of preferential tax policy implementation effect, reduce taxes, power companies to grow, we must from the abundance of the policy, tax cuts, the coverage of continuous adjustment of the current our country the tax preferential policies, to build a reasonable, complete and scientific fiscal and taxation system, continuous learning, to improve the policy execution efficiency of the taxation authority, continue to optimize the tax service quality, cultivate taxpayers tax law respect degree, strengthen tax, accounting policy counseling methods, improve the ability of small micro enterprise tax, the improvement of social environment of policy implementation,strengthen the coordination mechanism between departments, We should build a legal,fair and efficient tax handling environment, which fully reflects the effect of preferential policies given by the state to small and low-profit enterprises.
  
  KEY WORDS:     Small and micro enterprises; Tax incentives; Policy implementation;Smith policy implementation process model。
  

  緒 論
 

  
  一、選題背景及研究意義。
  
 。ㄒ唬┭芯勘尘。

  
  根據 2018 年中國人民銀行行長易綱在上海陸家嘴論壇上公布的數據顯示,我國小微企業數量眾多,已經超過了市場企業數量 90%。同時,小微企業的就業人數占到了市場總量的 80%,小微企業取得的專利技術占市場總量的 70%,GDP占據全國 60%左右,稅收收入也已經過超過 50%①。由此可見,小微企業在中國社會經濟發展起著無可比擬的作用。
  
  但是隨著我國由高速增長轉向高質量發展,穩定的經濟環境已發生變化,面對復雜而具有挑戰性的外部環境,經濟面臨下行壓力的形勢,小微企業也面臨著經營資金不足、管理成本高、抗風險能力低下、稅收負擔較大等眾多突出問題。我國為了減少對小微企業的財稅壓力,財政部、國家稅務總局聯合出臺了一系列面向小微企業的稅收優惠政策,逐步擴展企業享受優惠政策的覆蓋范圍,為小微企業減負。增值稅方面降低小微企業門檻,提高了小微企業的起征點,企業所得稅方面在提高應納稅所得額的同時擴大了小微企業的范圍。
  
  目前,國家制定的各項扶持小微企業的政策取得了顯著的效果,一定程度上減輕了企業經濟壓力,但小微企業稅收負擔仍然較高,企業虧損面高、停產注銷率大等問題仍然突出,例如能夠享受減稅的企業戶數實際并不高,貫徹執行力度不夠,甚至存在空缺。因此有必要全面分析小微企業稅收優惠政策存在的弊端并及時完善整改,充分釋放政策紅利。
  
  曲靖市作為云南第二大經濟體,近年來在市政府的領導下曲靖市正在開展以轉變發展方式為主線,以調整產業結構為方向的產業生態鏈改革,重點圍繞以曲靖高原特色農副產品生產加工、商貿物流、高原旅游文化產業等為主②。隨著全國產業結構的調整,曲靖的發展也陷入了困境,從稅收數據上看,曲靖市目前已有近 20 萬戶登記管戶,其中小微企業就占了總量的 98.18%①,但是從稅源結構上分析,目前主要還是集中在煙草工商業以及傳統的冶金、煤炭、化工等一、二產業,而第三產業特別是占據市場主體的小微企業整體上仍然較為薄弱。雖然出臺的各項優惠政策在一定程度上為小微企業減輕了負擔,但政策在執行中仍然存在真空地帶、稅務機關執行力不夠,以及小微企業納稅意識有待提高等問題,導致優惠政策在促進小微企業發展、激活市場活力方面仍然有待提高。本文以曲靖市為研究對象,對目前小微企業稅收優惠政策執行進行研究,對于小微企業數量眾多的中西部欠發達地區具有典型性。
  
 。ǘ┭芯恳饬x。
  
  1.理論意義。

  
  該項研究以小微企業稅收優惠政策為研究對象,通過分析、整合基層稅務人員在工作中對減免稅政策的理解,實施、反饋,同時對曲靖市近四年小微企業執行各項稅收優惠政策的情況開展研究,利用史密斯政策執行過程模型從絕對理想化的政策、政策執行主體、目標群體、政策所處的環境因素這些角度研究優惠政策的貫徹落實情況、面臨的問題,并分析原因最后給出具有可操作性的建議,從而為實現逐步優化小微企業稅收優惠政策提供一些參考,為優化稅收政策制定,健全征管手段提供一定的理論指導。
  
  2.實踐意義。
  
  筆者試圖通過對政策的回顧以及利用數據分析探尋曲靖小微企業稅收優惠政策執行情況并尋找影響減稅效果的因素,結合實際工作經驗提出具有可操作性的建議,一方面,可以幫助小微企業充分享受優惠紅利,促進地方經濟不斷發展和社會就業穩定,另一方面可以讓稅務機關更好的執行稅收優惠政策,強化稅收征管,優化納稅服務。
  

  【由于本篇文章為碩士論文,如需全文請點擊底部下載全文鏈接】
  

  二、因內外研究綜述
  (一)國外研究動態.
  (二)國內研究動態.
  (三)文獻評述.
  三、研究方法和思路.
  (一)研究方法.
  (二)研究思路.
  四、可能創新之處.
  
  第一章  小微企業稅收優惠政策執行的理論分析.
  
  第一節  小微企業稅收優惠政策執行的概念界定
  一、小微企業.
  二、稅收優惠政策.
  三、政策執行.
  第二節  史密斯政策執行過 程模型分析.
  一、史密斯政策執行過程模型.
  二、影響政策效應的因素.
  第三節  小微企業稅收 優惠政策執行過程分析
  一、小微企業稅收優惠政策執行過程.
  二、影響小微企業稅收優惠政策執行效應的因素.
  
  第二章  曲靖市小微企業稅收優惠政策執行情況.
  
  第一節  曲靖市小微 企業稅收優惠政策實施情況.
  一、曲靖市小微企業基本情
  二、現行小微企業稅收優惠政策.
  第二節  曲靖市小微企業增值稅優惠政策執行效應.
  第三節  曲靖市小微企業企業所得稅優惠政策執行效應.
  一、擴圍減稅效果明
  二、全市小微企業呈現出占比大、政策覆蓋面小的特征 . .
  三、全市小微企業行業分布集中,區域性特征明顯.
  
  第三章  曲靖市小微企業稅收優惠政策執行存在的問題及原因分析
  
  第一節  小微企業稅收優惠政策設計缺
  一、稅制復雜,執行標準高,政策覆蓋面
  二、政策效力層級普遍較低,缺乏統- .
  三、減稅力度低,政策效果不佳.
  四、政策形式單一,存在真空地帶.
  第二節  稅收征管主體執行力不足.
  一、缺乏有效的征管模式
  二、稅務部門人力資源有限.
  第三節  納稅人稅收遵從度 不夠.
  、小微企業自身業務知識有限.
  二、小微企業法律意識淡薄.
  第四節  政策執行環境不成熟
  一、缺乏部門協作,信息共享不充
  二、宣傳力度不夠,社會知曉度不高.
  
  第四章  完善小微企業稅收優惠政策執行的建議
  
  第一節  規范小微企業稅收優惠政策體系.
  一、調整政策設計,降低優惠門檻.
  二、加強政策制定的科學化和系統化.
  三、鼓勵創新,豐富稅收優惠形式.
  第二節  增強稅務機關綜 合執法水平.
  一、強化基層稅務人員配置.
  二、創新小微企業征管模式 .
  三、優化征管系統,強化信息管稅能.
  第三節  提高小微企業辦稅能力 與稅法意識.
  一、提高小微企業辦稅能力
  二、強化小微企業法律意識
  第四節  協同治 稅共創良好納稅環境.
  一、嚴格依法治稅,營造良好社會氛圍.
  二、創建部門協調機制,優化稅收治理.

  結 語

  在當前各類經濟活動紛繁復雜的環境下小微企業儼然已成為推動社會經濟發展的“火車頭”,小微企業能否健康發展決定了我國經濟的繁榮程度。從本文研究可以看出,目前國家為扶持企業發展已采取了很多減稅措施,經過稅務機關開展的多項工作以及社會各界的配合,這些政策的落實取得了一定的效果,降低了企業的經營成本,起到了激發市場活力的作用,但仍然存在一些問題。

  本文在整理總結歷年的政策資料,比較了曲靖市小微企業優惠政策的執行情況并運用史密斯政策模型對當前曲靖的小微企業優惠政策執行情況作了分析,發現問題主要存在于政策的力度、形式過于單一、稅務機關人員機構不合理、征管方式有待加強,企業對政策的掌握不夠透徹以及整體的稅收環境有待進一步改善這幾方面問題,并針對這些問題分別提出來改進的措施。希望這些建議能夠對曲靖市小微企業的發展有所幫助。

  參考文獻.

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